全面實(shí)施營改增已有一段時(shí)間，作為被納入試點(diǎn)范圍的生活服務(wù)業(yè)成為備受關(guān)注的焦點(diǎn)，餐飲行業(yè)作為生活服務(wù)業(yè)中的代表，因稅率及納稅方法的轉(zhuǎn)變使得餐飲企業(yè)以及供應(yīng)鏈、租金等方面都開始出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。在很多業(yè)內(nèi)人士看來，營改增雖然是企業(yè)稅負(fù)的改變，但很可能將倒逼整個(gè)餐飲產(chǎn)業(yè)鏈升級。筆者通過采訪企業(yè)了解到，營改增正式實(shí)施后，餐飲企業(yè)在實(shí)際操作過程中仍然存在諸多難題。

小南國

行業(yè)受益抵扣存難題

小南國相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營改增避免了流通環(huán)節(jié)的重復(fù)交稅，餐飲業(yè)也是其中的受益者。

一般納稅人6%的增值稅稅率雖然比以前5%的營業(yè)稅稅率有所提高，但由于可以采取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，稅負(fù)變化將會視情況而定。總體而言，營改增后餐飲行業(yè)的整體稅負(fù)為下降趨勢。但是營改增后減稅是建立在有進(jìn)項(xiàng)抵扣的前提下。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需要取得相應(yīng)的專用發(fā)票，然而在實(shí)際狀況中，餐飲采購還是會面臨諸多問題，例如在餐飲行業(yè)上游的批發(fā)零售行業(yè)里，部分批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)是可以享受免稅政策的，但若從這部分企業(yè)進(jìn)貨就沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；還有一部分供應(yīng)商為個(gè)體工商戶，基本無法提供可以抵扣的發(fā)票，這部分采購額就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)。

此外，營改增后，企業(yè)IT系統(tǒng)需升級換代。因?yàn)闋I業(yè)稅的特性，原系統(tǒng)以價(jià)、稅合計(jì)核算，餐飲行業(yè)實(shí)行營改增以后，IT系統(tǒng)核算需升級為價(jià)、稅分離，以便于增值稅核算，小南國正在對系統(tǒng)進(jìn)行營改增的升級改造。在發(fā)票管理方面，增值稅發(fā)票對于發(fā)票使用和管理有著更高的要求，而餐飲行業(yè)的日常用票量非常大，營改增對于連鎖餐飲企業(yè)的發(fā)票管理提出了更高的要求。由于政策的發(fā)布到落地時(shí)間非常緊，具體細(xì)節(jié)有許多尚不明確，各地區(qū)稅務(wù)部門對于不明確的細(xì)節(jié)理解可能會產(chǎn)生偏差，而小南國旗下的餐飲品牌多、門店多、門店所處地域廣、獨(dú)立核算法人多，和當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)的對接尚需要時(shí)間。

嘉和一品

外賣稅負(fù)仍按3%征收

“5月1日的開征時(shí)間，對我們企業(yè)而言，并不緊張，因?yàn)樵瓉砭陀性鲋刀愊嚓P(guān)業(yè)務(wù)?！奔魏鸵黄穭?chuàng)始人劉京京說：“不過我們需要改變一下系統(tǒng)、更新設(shè)備，并調(diào)整食材采購價(jià)格體系。此外，我們財(cái)務(wù)的專業(yè)水平也需要相應(yīng)提高，近期也正在協(xié)助協(xié)會籌備組織從行業(yè)角度進(jìn)行營改增培訓(xùn)，比如需要注意什么關(guān)鍵點(diǎn)，如何落實(shí)好政策，既合規(guī)又能夠減負(fù)等等?！?/span>

而對于有關(guān)媒體稱堂食為主、外賣為輔的餐飲企業(yè)將面臨不同征收稅率，劉京京表示，“17%是不合理的”。那應(yīng)該是針對食品加工業(yè)，外賣不適用這一稅率。因?yàn)樘檬撑c外賣的價(jià)格應(yīng)當(dāng)保持一致才有價(jià)格競爭力，這樣外賣的價(jià)格是按照堂食的6%增值稅進(jìn)項(xiàng)組價(jià)的，如果未來按照17%計(jì)征增值稅，不符合同品、同價(jià)、同稅負(fù)的原則。通過外賣、外帶、外送的方式給消費(fèi)者，是堂食業(yè)務(wù)的延伸，不屬于銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，大量的餐飲企業(yè)無法正確區(qū)分堂食與外賣的數(shù)量與金額。這與純食品流通企業(yè)的組價(jià)計(jì)稅方式不一樣。對于一個(gè)餐飲門店來講，堂食與外賣均是低盈利的普惠民生業(yè)務(wù)，不應(yīng)課稅高稅負(fù)。前期外賣是按3%簡易征收增值稅的。

“經(jīng)過多方溝通，我們剛剛得到了主管營改增工作的領(lǐng)導(dǎo)明確回復(fù)：營改增后，餐廳外賣業(yè)務(wù)可以繼續(xù)按3%繳納增值稅（不抵扣）；《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國稅2013年第17號）仍然有效，餐飲業(yè)可繼續(xù)執(zhí)行餐飲外賣業(yè)務(wù)按3%繳納增值稅。但堂食、外賣業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)必須清晰區(qū)分。對于小規(guī)模納稅人，堂食、外賣都是按3%繳稅；而對于年?duì)I業(yè)額突破500萬元的一般納稅人，則必須準(zhǔn)確區(qū)分，堂食按6%繳增值稅，外賣按3%。”劉京京說。

“增值稅最關(guān)鍵的還是如何抵扣的問題?！眲⒕┚┱f：“按照餐飲業(yè)現(xiàn)狀，很多項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅票進(jìn)行抵扣。大量的中小微企業(yè)采買食材難以有票；如通過物業(yè)分租開展經(jīng)營，而包括暖氣、電費(fèi)在內(nèi)的很多票據(jù)都是‘大票’、難以分割，進(jìn)項(xiàng)稅票是否完全取得也是一個(gè)問題。還需要更詳盡的執(zhí)行細(xì)則利于進(jìn)項(xiàng)抵扣；如果能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)抵盡抵，不僅會促進(jìn)上下游全額納稅，更能讓規(guī)范的企業(yè)真正得到實(shí)惠?！?/span>

眉州東坡

中央廚房配送建議統(tǒng)一核算

眉州東坡相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營改增政策的出臺旨在為企業(yè)減負(fù)，方向是正確的，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展也是利好的。但正如所有新事物一樣，剛開始肯定會遇到各種各樣的問題，不可能一步到位。需要先確定大的方向，然后在實(shí)施過程中逐漸完善細(xì)則。

對于像眉州東坡這樣的跨區(qū)域大型連鎖餐飲企業(yè)而言，實(shí)施營改增后，目前在物流和中央廚房配送方面存在一定的困惑。據(jù)介紹，由于眉州東坡旗下門店眾多，分布在不同省市，雖然隸屬同一個(gè)集團(tuán)，但注冊名稱各不相同。對于這些跨區(qū)域的門店來說，由集團(tuán)統(tǒng)一采購的食材，經(jīng)中央廚房統(tǒng)一加工后，再配送到同一集團(tuán)旗下的各個(gè)門店，如果要產(chǎn)生增值稅，會增加很多繁瑣的工作，“每多一個(gè)公司，就要多開一張票。像我們公司有幾十家門店，就要多開幾十張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，財(cái)務(wù)方面工作量大大增加”。出于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)考慮，上述負(fù)責(zé)人建議，對核實(shí)確屬同一個(gè)集團(tuán)的企業(yè)，而非配送給第三方企業(yè)的，應(yīng)該在流通環(huán)節(jié)簡化手續(xù)，采取內(nèi)部劃撥的方式進(jìn)行統(tǒng)一核算，中間不用再設(shè)置增值稅。

此外，大型企業(yè)原本就比較規(guī)范，在營改增實(shí)施后沒有太大問題。但下游一些中小公司因?yàn)樵静⒉灰?guī)范，有可能在實(shí)施營改增后，以開增值稅專用發(fā)票抵扣房租等名義變相漲價(jià)。

和合谷

稅負(fù)與之前基本持平

和合谷相關(guān)工作人員表示，和合谷是一般納稅人，增值稅率為6%。但因?yàn)閯倢?shí)施不久，企業(yè)處在實(shí)際操作的第一個(gè)月，比較精確的結(jié)果沒有完全測出來。但營改增實(shí)施后，水費(fèi)漲勢明顯，房屋租金在全面營改增之后應(yīng)該也會有所變動，但這些在抵扣之后影響不大，基本與此前持平。原材料的成本是能夠降低一些的。

在外賣方面，目前和合谷是按照國稅局2011年出臺的一個(gè)簡易辦法征收3%的稅率，因此在營改增之前，營業(yè)稅5%，但事實(shí)上堂食外賣綜合之后不到5%，大概是4點(diǎn)多的稅率，實(shí)際不到5個(gè)點(diǎn)?！盃I改增之后，銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)抵扣，堂食部分實(shí)際稅率大概在4個(gè)點(diǎn)左右，國稅局給我們的消息是，外賣仍然按照3%的稅率計(jì)算，因此整體來講實(shí)際稅率會再降低一些，但與原先實(shí)際大概4點(diǎn)幾的稅率相比，這個(gè)降低空間應(yīng)該不是非常大，差不多降低一個(gè)點(diǎn)，初步預(yù)計(jì)最后應(yīng)該是3.5%-3.7%?！鄙鲜龉ぷ魅藛T表示。

此外，不同地區(qū)的門店在營改增后也有一定的不同，“比如我們在燕郊那邊的門店，稅負(fù)須在當(dāng)?shù)亟?，?dāng)?shù)匾粋€(gè)門店一個(gè)門店地算。但一個(gè)門店是達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，也就是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人稅率3%，但不能抵扣，一般納稅人稅率6%，但當(dāng)?shù)氐拈T店也能夠通過一些法定程序轉(zhuǎn)為一般納稅人身份納稅。具體選擇以何種納稅人身份繳稅，我們也想通過這一兩個(gè)月實(shí)際核算再最終確定。對企業(yè)而言，最終稅負(fù)如果高于3%，那就是小規(guī)模納稅人身份合適，如果低于3%那就是一般納稅人身份更合適。”

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